‘İkinci Hasat’ bereketi
Sonraki Haber ›
Ticaret Bakanlığı’ndan yeni Çin kararı! 5 yıl sürecek
Borsada hissesi olanlar dikkat! Kurallar tamamen değişti
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, Kurumlar Vergisi kurallarında önemli değişiklikler yaptı. Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğle birlikte şirketlerin vergi muafiyetleri, gayrimenkul ortaklıklarının kâr dağıtım şartları ve asgari vergi hesaplamaları vatandaşın ve esnafın daha kolay anlayabileceği kurallarla yeniden netleştirildi.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ 24 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yeni düzenleme, son dönemde yasalaşan vergi değişikliklerinin şirketler tarafından nasıl uygulanacağını belirliyor.
AVANS OLARAK DAĞITILAN KARLAR DA HESABA KATILACAK
Yeni kurallara göre, yatırım fonları ve ortaklıklarının vergi avantajlarından yararlanma oranları hesaplanırken yeni bir uygulamaya geçildi. Şirketlerin ortaklarına yıl içinde "avans" olarak dağıttığı kâr payları da artık kâr dağıtım hesaplamalarına doğrudan dâhil edilecek.
ZARAR EDEN ŞİRKETLERİN KAR DAĞITMA ZORUNLULUĞU KALKTI
Özellikle Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının (GYO) vergi muafiyetinden yararlanabilmesi için elde ettikleri kazancın belirli bir kısmını ortaklarına dağıtma şartı bulunuyor. Yeni düzenlemeyle bu kural esnetildi. Şirketin gayrimenkul işleri ya da genel olarak tüm faaliyetleri zararla sonuçlanırsa, vergi muafiyetini kaybetmemesi için kâr dağıtma zorunluluğu aranmayacak.
Şirket gayrimenkul işinden kâr etmiş ancak diğer işlerinden zarar etmişse ve elinde kalan toplam net kârı ilk baştaki gayrimenkul kârından azsa, sadece elinde kalan net kârın yarısını (%50) dağıtması yeterli olacak.
Tebliğdeki örneğe göre; 2025 yılında gayrimenkulden 1 milyon lira kâr eden ancak diğer işlerinden 600 bin lira zarar eden bir şirketin elinde net 400 bin lira kalıyor. Bu şirketin vergi avantajını kaybetmemesi için elinde kalan 400 bin liranın yarısı olan 200 bin lirayı ortaklarına dağıtması yeterli sayılacak.
ORTAK GİDERLER VE ARAÇ-GEREÇ YIPRANMA PAYLARI SÜREYE GÖRE BÖLÜŞÜLECEK
Aynı anda hem gayrimenkul hem de başka işler yapan şirketlerin harcadığı ortak paralar (elektrik, kira, yönetim giderleri gibi), işlerin maliyet oranına göre paylaştırılacak. Ortak kullanılan iş makineleri, kamyonlar ve tesislerin yıpranma payları (amortisman) ise hangi işte kaç gün kullanıldığına bakılarak hesaplanacak. Eğer bir aracın hangi işte ne kadar süre çalıştığı tam bilinemiyorsa, bu gider de genel ortak gider havuzuna atılarak oranlanacak.
ZORUNLU YEDEK PARALAR KARDAN DÜŞÜLEBİLECEK
İş tanımı gereği portföyüne gayrimenkul ekleyemeyen veya inşaat yapamayan fon ve ortaklıklardan kâr dağıtması istenmeyecek. Ancak bir şekilde gayrimenkul kazancı elde eden her fon ve ortaklık, vergi muafiyeti için kâr dağıtmak zorunda kalacak.
Dağıtılacak para hesaplanırken, şirketlerin kanunen kenara ayırmak zorunda olduğu zorunlu yedek akçeler (yedek paralar) hesaba katılabilecek. Gayrimenkul gelirine isabet eden bu zorunlu yedek paralar düşüldükten sonra kalan net tutarın yarısı ortaklara dağıtılacak.
HİSSE SENEDİ VERMEK KAR DAĞITMAK SAYILMAYACAK
Şirketlerin kârı ortaklarına nakit para olarak ödemek yerine şirkete sermaye yapması (yani ortaklara bedelsiz hisse senedi vermesi), yeni kurala göre kâr dağıtımı olarak kabul edilmeyecek. Muafiyet için paranın kurallara uygun olarak nakden dağıtılması gerekecek.
VERGİ MUAFİYETLERİ "TOPLU FAALİYET" VE "TEK SEFERLİK İŞLEM" OLARAK AYRILDI
Yeni tebliğle şirketlerin yararlandığı vergi muafiyetleri daha net anlaşılması için iki ana gruba ayrıldı:
Toplu Faaliyet Muafiyetleri: Yatırım fonları, yurt dışı şubeleri, teknokentler (teknoloji bölgeleri), eğitim-öğretim kurumları ve serbest bölgeler gibi alanlardaki tüm projeler tek bir bütün sayılacak. Şirket bu alandaki bir projesinden kâr, diğerinden zarar ettiyse bunları birbirinden düşebilecek ve geriye kalan net kâr üzerinden vergi muafiyeti alacak.
Tek Seferlik İşlem Muafiyetleri: Şirket hissesi satışı, bina/arsa satışı gibi tek seferlik işler ise birbirinden tamamen bağımsız olacak. Şirket bir arsa satışından kâr, diğerinden zarar ettiyse bu ikisi birbirini etkilemeyecek. Kâr edilen satış için vergi muafiyeti uygulanırken, zarar edilen satış şirketin defterine doğrudan "gider" olarak yazılacak ve kârdan düşülemeyecek.
YENİ ASGARİ VERGİ VE YATIRIM TEŞVİKLERİNE ESNEKLİK
Şirketlerin ödemek zorunda olduğu en alt sınır olan "Asgari Kurumlar Vergisi" hesaplanırken, devletten alınan yatırım teşvik belgelerindeki indirimlerin nasıl uygulanacağı da netleşti. Kurallara göre, asgari vergiden düşülecek indirimlerde 2 Ağustos 2024 tarihinden önceki teşvik belgesi tutarları esas alınacak. Bu tarihten sonra belgede yapılan bütçe artışları asgari vergi indiriminde hesaba katılmayacak. Belgesini bu tarihten önce alıp daha sonra projesini büyüten iş insanlarına mağdur olmamaları için iki farklı hesaplama yöntemi sunularak kolaylık sağlandı.
Yayımı tarihi olan 24 Mayıs 2026 itibarıyla yürürlüğe giren bu tebliğ kurallarını Hazine ve Maliye Bakanı yürütecek.
